งบกระแสเงินสด (Statement of Cash Flows) คืออะไร

audit-editor-25-s

          งบกระแสเงินสด คือ งบแสดงการเปลี่ยนแปลง การได้มา และใช้ไปของเงินสด หรือรายการเทียบเท่าเงินสด ในรอบระยะเวลาบัญชีหนึ่ง ซึ่งงบกระแสเงินสดจะแสดงให้เห็นถึงกระแสเงินไหลเข้า (Cash Inflows) และ กระแสเงินไหลออก (Cash Outflows) ของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด โดยแยกกิจการที่เกิดขึ้นออกเป็น ดังต่อไปนี้

การแสดงรายการในงบกระแสเงินสดจะนำกระแสเงินสดเข้าและกระแสเงินสดจ่ายมา แสดง ในส่วนของ กิจกรรมดำเนินงานจึงเป็นกิจกรรมหลักที่ก่อให้เกิดรายได้หรือหากำไร และกิจกรรมอื่นที่ไม่ใช่กิจกรรมลงทุนหรือกิจกรรมจัดหาเงิน ที่ประกอบด้วย

1.1 เงินสดรับ (Cash Inflows)

การแสดงรายการในงบกระแสเงินสดจะนำกระแสเงินสด เข้า และกระแสเงินสดจ่ายมาแสดงในส่วนของกิจกรรมลงทุนจึงเป็นกิจกรรม ที่เกิดจากการซื้อหรือขายสินทรัพย์ระยะยาว และเงินลงทุนที่ไม่รวมอยู่ในรายการเทียบเท่าเงินสด ที่ประกอบด้วย

2.1 เงินสดรับ (Cash Inflows)

การแสดงรายการในงบกระแสเงินสดจะนำกระแสเงินสด เข้า และกระแสเงินสดจ่ายมาแสดงในส่วนของกิจกรรมจัดหาเงินจึงเป็น กิจกรรมที่เกิดจากกิจกรรมที่มีผลทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงขนาด และองค์ประกอบของส่วนของเจ้าของกิจการ และส่วนกู้ยืม ของกิจการ ที่ประกอบไปด้วย

3.1 กระแสเงินสดรับ (Cash Inflows)

1. กิจกรรมดำเนินงาน (Operating Activities)

  • เงินสดรับจากลูกหนี้ค่าขายสินค้าหรือการให้บริการ
  • เงินสดรับจากเงินปันผลรับ
  • เงินสดรับจากดอกเบี้ยรับ
  • เงินสดรับอื่นจากการดำเนินงาน เช่น ค่าเช่ารับ ค่าปรับ ค่าสิทธิ ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียม

2. 1.2 เงินสดจ่าย (Cash Outflows)

  • เงินสดจ่ายค่าซื้อสินค้าหรือวัตถุดิบ
  • เงินสดจ่ายค่าใช้จ่ายดำเนินงาน (ค่าใช้จ่ายในการขายและการบริหาร)
  • เงินสดจ่ายค่าดอกเบี้ยเงินกู้ยืม
  • เงินสดจ่ายค่าภาษีเงินได้
  • เงินสดจ่ายอื่นจากการดำเนินงาน

3. กิจกรรมลงทุน (Investing Activities)

  • เงินสดรับจากขายสินทรัพย์ระยะยาว เช่น การขายที่ดิน อาคาร อุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน หรือสินทรัพย์ระยะยาวอื่น
  • เงินสดรับจากการขายเงินลงทุน
  • เงินสดรับจากการคืนเงินกู้ยืมจากลูกค้า
  • เงินสดรับจากการขายตราสารหรือสัญญาขายเงินตราล่วงหน้า

4. 2.2 เงินสดจ่าย (Cash Outflows)

  • เงินสดจ่ายจากการซื้อสินทรัพย์ระยะยาว เช่น การซื้อที่ดิน อาคาร อุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือสินทรัพย์ระยะยาวอื่น
  • เงินสดจ่ายจากการซื้อเงินลงทุน
  • เงินสดจ่ายจากการให้ลูกค้ากู้ยืมเงิน
  • เงินสดจ่ายจากการซื้อตราสารหรือสัญญาขายเงินตราล่วงหน้า
5. กิจกรรมจัดหาเงิน (Financing Activities)
  • เงินสดรับจากการกู้ยืมเงิน หรือออกหุ้นกู้ หรือตั๋วเงิน
  • เงินสดรับจากการเพิ่มทุน หรือออกหุ้นทุน

6. 3.2 กระแสเงินสดจ่าย (Cash Outflows)

  • เงินสดจ่ายคืนเงินกู้ยืมหรือคืนหุ้นกู้
  • เงินสดจ่ายจากการซื้อหรือถอนหุ้นทุน

ที่มา : วารสารข่าวสำหรับนักบัญชี และวารสารฉบับ เอกสารภาษีอากร สำนักพิมพ์ธรรมนิติ

www.dharmniti.co.th

เรื่องอื่น ๆ ที่น่าสนใจ

งบประมาณชนิดต่าง ๆ ที่ควรรู้จัก

คุณสมบัติของนักบัญชีที่ดี